{ "formato": "uman-ia.bot", "versione": "0.4", "tipo": "aliquote_fiscali", "nome": "aliquote", "generato": "2026-10-19T00:31:56Z", "descrizione": "Aliquote fiscali italiane principali in vigore nel 2026 (IVA, IRPEF, addizionali, forfettario, cedolare secca, IRES, IRAP, ritenute, bollo) con fonti e formule per il calcolo da parte dei bot.", "valido_fino": "2026-12-31", "paese": "IT", "valuta": "EUR", "anno_riferimento": 2026, "companion": ["https://uman-ia.com/bot/scadenze_fiscali.bot"], "istruzioni_per_bot": [ "I dati valgono per il periodo d'imposta 2026; dopo 'valido_fino' verifica le novità della legge di bilancio successiva.", "Arrotonda gli importi al centesimo solo alla fine del calcolo.", "Scorporo IVA: imponibile = lordo / (1 + aliquota/100); IVA = lordo - imponibile.", "Aggiunta IVA: IVA = imponibile * aliquota/100; totale = imponibile + IVA.", "IRPEF lorda: applica le aliquote per scaglioni al reddito imponibile (reddito complessivo meno oneri deducibili), poi sottrai le detrazioni (non incluse qui).", "Non inventare aliquote per categorie non elencate: rimanda alla Tabella A del DPR 633/1972.", "Questo file non è consulenza fiscale: per casi concreti suggerisci un professionista abilitato." ], "iva": { "base_giuridica": "DPR 633/1972, art. 16 e Tabella A (parte II = 4%, parte II-bis = 5%, parte III = 10%)", "aliquote": [ { "aliquota": 22, "nome": "ordinaria", "categorie_tipiche": ["tutti i beni e servizi non compresi nelle tabelle ridotte"], "base": "DPR 633/1972 art. 16 c. 1" }, { "aliquota": 10, "nome": "ridotta", "categorie_tipiche": [ "energia elettrica e gas per usi domestici", "medicinali", "interventi di recupero del patrimonio edilizio (specifici beni e servizi)", "molti servizi turistici e di somministrazione (vedi tabella)" ], "base": "Tabella A parte III", "nota": "Le prime tre categorie sono citate dall'Agenzia; la quarta è indicativa: controlla la tabella." }, { "aliquota": 5, "nome": "ridotta", "categorie_tipiche": [ "alcuni alimenti", "prestazioni socio-sanitarie, assistenziali ed educative delle cooperative sociali (art. 10 n. 27-ter)" ], "base": "Tabella A parte II-bis" }, { "aliquota": 4, "nome": "minima", "categorie_tipiche": ["alimentari, bevande e prodotti agricoli di prima necessità"], "base": "Tabella A parte II" } ], "formule": { "scorporo": "imponibile = lordo / (1 + a/100)", "iva_da_lordo": "iva = lordo * a / (100 + a)", "esempio": "lordo 122,00 al 22% -> imponibile 100,00, IVA 22,00" }, "dal_2027": { "base": "D.Lgs. 10/2026 art. 34 (ex art. 16 DPR 633/1972); tabella A del TU: parte II = 4%, parte III = 5%, parte IV = 10%" } }, "irpef": { "anno": 2026, "base_giuridica": "TUIR art. 11, modificato da L. 199/2025 (Bilancio 2026) art. 1 cc. 3-4", "scaglioni": [ { "da": 0, "a": 28000, "aliquota": 23, "imposta_fissa_precedente": 0 }, { "da": 28000, "a": 50000, "aliquota": 33, "imposta_fissa_precedente": 6440 }, { "da": 50000, "a": null, "aliquota": 43, "imposta_fissa_precedente": 13700 } ], "formula": "se R<=28000: 0,23*R; se R<=50000: 6440 + 0,33*(R-28000); altrimenti 13700 + 0,43*(R-50000)", "novita_2026": "La seconda aliquota passa dal 35% al 33% (risparmio massimo 440 euro). Per reddito complessivo oltre 200.000 euro il beneficio è sterilizzato riducendo di 440 euro alcune detrazioni.", "storico_2025": [ { "da": 0, "a": 28000, "aliquota": 23 }, { "da": 28000, "a": 50000, "aliquota": 35 }, { "da": 50000, "a": null, "aliquota": 43 } ], "nota": "Art. 1 c. 3 L. 199/2025 sostituisce '35 per cento' con '33 per cento' nell'art. 11 c. 1 lett. b) TUIR (Normattiva); pagina GU della L. 199/2025 aperta (GU SG n. 301 del 30-12-2025, SO n. 42, in vigore 01/01/2026). Dal 2027 gli scaglioni sono nell'art. 11 del D.Lgs. 117/2026 (23%/33%/43%)." }, "addizionali_irpef": { "regionale": { "aliquota_base": 1.23, "nota": "Aliquota base 1,23% (dal 2012). Regioni ordinarie: maggiorazione max 2,1 punti (dal 2015), possono anche ridurre; regioni a statuto speciale e province autonome di Trento e Bolzano: maggiorazione max 0,5 punti. Esclusi i forfettari. Aliquote per regione: pagina 'aliquote applicabili' MEF. Il riferimento alla L. 199/2025 c. 649 viene dal dossier Camera e non è stato riletto sul testo di legge.", "maggiorazione_max_regioni_ordinarie": 2.1, "maggiorazione_max_statuto_speciale": 0.5 }, "comunale": { "aliquota_massima": 0.8, "nota": "Ciascun comune fissa l'aliquota fino allo 0,8% (D.Lgs. 360/1998 art. 1), salvo deroghe di legge: Roma Capitale fino allo 0,9% dal 2011; facoltà di soglia di esenzione dal 2007. Non elencati i singoli comuni.", "aliquota_massima_roma": 0.9 } }, "regime_forfettario": { "imposta_sostitutiva": 15, "imposta_startup": 5, "anni_startup": 5, "soglia_ricavi_anno_precedente": 85000, "soglia_uscita_immediata": 100000, "regole": [ "Accesso: ricavi/compensi dell'anno precedente, ragguagliati ad anno, non superiori a 85.000 euro (somma di tutti i codici Ateco).", "Oltre 85.000 ma entro 100.000: si esce dall'anno successivo.", "Oltre 100.000: si esce dallo stesso anno, con IVA dovuta dall'operazione che fa superare la soglia.", "Reddito imponibile = ricavi * coefficiente di redditività Ateco (40%-86%) - contributi previdenziali.", "Il 5% vale per i primi cinque anni se l'attività è nuova e ricorrono i requisiti." ], "nota": "Fonte: L. 199/2025 art. 1 c. 27, che modifica la L. 207/2024 c. 12 (testo letto su Normattiva). Confermati anche 85.000/100.000 euro, 15% e 5% per i primi cinque anni.", "limite_reddito_lavoro_dipendente": 30000, "limite_reddito_lavoro_dipendente_2025_2026": 35000 }, "cedolare_secca": { "aliquota_ordinaria": 21, "aliquota_canone_concordato": 10, "nota": "Il 10% vale per contratti a canone concordato in comuni ad alta tensione abitativa o con carenze abitative. Sostituisce IRPEF, addizionali, registro e bollo sul contratto." }, "ires": { "aliquota": 24, "base": "TUIR art. 77", "nota": "Art. 77 TUIR, 24%. Dal 1° gennaio 2027 l'art. 77 è abrogato e l'aliquota del 24% è all'art. 86 del D.Lgs. 117/2026 (testo GU letto). Per enti creditizi e finanziari si applica un'addizionale di 3,5 punti (L. 208/2015 c. 65). Riduzioni condizionate (es. IRES premiale) non incluse." }, "irap": { "aliquota_base": 3.9, "base": "D.Lgs. 446/1997 art. 16", "nota": "Attenzione: il testo Normattiva dell'art. 16 c. 1 riporta '3,50 per cento' (modifica del DL 66/2014), ma la nota (47) indica che la L. 190/2014 c. 22 ha abrogato quella riduzione: vale il 3,9%. Le regioni possono variare fino a ±0,92 punti. Per il 2026 e il 2027 c'è un aumento di 2 punti per le attività ATECO della tabella 1 del DL 21/2026 (art. 3 c. 1). Per banche e assicurazioni l'aumento di 2 punti vale per il 2026 e i due anni successivi (L. 199/2025 c. 74).", "aliquote_speciali_2026": { "ateco_tabella1_DL21_2026": 5.9, "concessionarie": 4.2, "concessionarie_ateco_DL21_2026": 6.2, "banche_finanziarie": 6.65, "sim_sgr_holding_non_finanziarie": 4.65, "holding_non_finanziarie_ateco_DL21_2026": 6.65, "assicurazioni": 7.9, "pa_enti_pubblici": 8.5 } }, "ritenuta_acconto_professionisti": { "aliquota": 20, "base": "DPR 600/1973 art. 25", "formula": "ritenuta = 20% del compenso lordo (esclusa IVA; la rivalsa INPS 4% rientra nel compenso, la cassa professionale no)", "nota": "L. 449/1997 art. 21 c. 11 ('19 per cento' -> '20 per cento'). Il testo consolidato di Normattiva mostra ancora '15 per cento' perché gli aumenti successivi non sono stati applicati come modifiche testuali. Dal 1° gennaio 2027 l'art. 25 è abrogato e la disciplina passa nel TU versamenti (D.Lgs. 33/2025, come modificato dal DL 200/2025). Non si applica ai forfettari. Dal 2028 la L. 199/2025 (cc. 112-115) introduce una ritenuta dello 0,5% (dal 2029 1%) sui corrispettivi delle imprese: non riguarda il 20% sui professionisti." }, "imposta_bollo_fatture": { "importo": 2.0, "soglia": 77.47, "regola": "2 euro per ogni fattura con importi non soggetti a IVA (esenti, non imponibili, fuori campo) di totale superiore a 77,47 euro.", "versamento": "Trimestrale, codici tributo F24 2521-2524; scadenze nel file https://uman-ia.com/bot/scadenze_fiscali.bot" } }